Модерировал встречу руководитель территориального отделения Ярославской области СРО ААС, генеральный директор ООО КАФ «Приоритет» Александр Чернавин. Открывая работу круглого стола он отметил ценность «живого» диалога между предпринимателями и представителями налоговых органов в условиях регулярно вносимых изменений в Налоговый кодекс РФ.
В приветственном слове к участникам заместитель руководителя регионального УФНС Павел Дроздецкий подчеркнул, что встреча носит неформальный характер, поэтому приветствуются вопросы от бизнеса, различные ситуации, с которыми сталкиваются предприниматели в своей деятельности, собственно в этом и заключается основная цель круглого стола. «Мы держим курс на чистоту среды, чтобы бизнес действовал на конкурентных условиях, при этом важно взаимопонимание и адекватное отношение к требованиям и исполнению налогового законодательства», – отметил он.
С основными сложными моментами начисления и уплаты НДС субъектами, находящимися на режиме УСН, представителей бизнеса познакомил заместитель начальника отдела камерального контроля Иван Крамер.
С 1 января 2025 года все налогоплательщики на УСН стали плательщиками НДС в соответствии с Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ».
Если доходы не превышают порог в 60 млн руб., то по общему правилу у налогоплательщиков УСН отсутствует обязанность представлять налоговые декларации по НДС, вести книги покупок и продаж, также они не должны составлять счета-фактуры с пометкой «без налога НДС». В случае же превышения данного порога налогоплательщик УСН обязан исчислить и уплатить НДС и представить соответствующую налоговую отчетность. При этом налогоплательщикам УСН предоставляется право выбора использования налоговых ставок: либо это общеустановленные (20, 10, 0%), либо специальные или пониженные ставки налога (5, 7 %).
Уже на протяжении двух кварталов налогоплательщики-упрощенцы применяют положения нового закона.
«Как контролирующий орган мы видим неплохой результат совместной работы, – сказал Иван Крамер. – Совместной потому, что подобные изменения в законодательстве в новинку не только налогоплательщикам, но и нам, как контролирующему органу».
В своем выступлении он дал ответы на часто встречающиеся в практике налоговой службы вопросы, среди которых, к примеру, касающиеся торговли через интернет и маркетплейсы. Одним из часто задаваемых является вопрос, что является реализацией в целях исчисления НДС – отгрузка товара со склада организации на маркетплейсе или продажа товара согласно отчетам о реализации комиссионера и что именно отражать в книге продаж. Если хозяйствующий субъект реализует товар через маркетплейс, нужно иметь в виду, что передача товара посреднику не является реализацией, НДС облагается только реализация посредником товара покупателю. Обязанность по исчислению и уплате налога возникает в момент продажи товара маркетплейсом покупателю. При этом в налоговую базу по НДС включается вся стоимость реализации, перечисленная посредником покупателю, включая комиссию маркетплейса. Если посредник переводит оплату продавцу за минусом своего вознаграждения, то доходом считается вся сумма выручки без уменьшения на сумму удержанного вознаграждения. При реализации товаров пробиваются кассовые чеки. Маркетплейс составляет ежемесячные отчеты о реализации, на основании которых организация формирует сводный документ по отгрузкам за месяц. Именно этот отчет и подлежит регистрации в книге продаж.
Заместитель руководителя УФНС России по Ярославской области Павел Дроздецкий обратил внимание на взаимоотношения между юридическими лицами, т.е. работодателями и самозанятыми.
Количество самозанятых в Ярославской области неуклонно растет и достигло 110 тысяч при общей численности постоянно работающих – около 600 тысяч человек.
На практике работодатели регулярно допускают нарушения, связанные с подменой трудовых отношений, используют спорные схемы сотрудничества с самозанятыми. К примеру, грубым нарушением является сотрудничество с самозанятым, который в пределах двух лет был постоянным работником или получал выплаты по договору ГПХ.
Павел Дроздецкий обозначил критерии, по которым у налоговых органов возникают подозрения и, соответственно, повод для проверки на нарушения. К ним относятся: регулярность выплат, когда самозанятый получает выплаты в одно и то же время на протяжении нескольких месяцев; если количество самозанятых более четверти от общего числа сотрудников организации или если в компании более 10 самозанятых и большое количество чеков и другие.
«Если организация злоупотребляет подменой трудовых отношений с самозанятыми, то налоговая служба может доначислить НДФЛ и страховые взносы, но это единичные случаи, когда присутствуют грубые нарушения, к примеру, весь штат – самозанятые, – отметил он. – В основном, если плательщик готов менять свою линию поведения и исправлять ситуацию, то по договоренности мы идем навстречу».
О практике применения федерального инвестиционного налогового вычета участникам круглого стола рассказала заместитель начальника отдела налогообложения юридических лиц Светлана Корчагина.
С 2025 года организации вправе применять федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) в целях уменьшения налога на прибыль организаций. Более детально подходы и методы применения ФИНВ прописаны в постановлении Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638 «О параметрах применения федерального инвестиционного налогового вычета».
С последними изменениями в подходах налоговых органов при проверке компаний на нарушения при дроблении бизнеса участников познакомила начальник контрольного отдела Юлия Новожилова.
С 12.07.2024 года в соответствии со статьей 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ у бизнеса появилась возможность применить налоговую амнистию от последствий использования схем дробления бизнеса, призванная мотивировать компании добровольно отказаться от их применения.
Официально введено понятие дробления бизнеса, которое рассматривается как разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями – группа лиц), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных статьей 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов.
Амнистия стартовала досрочно – 12 июля 2024 года вместо изначально планируемого 1 января 2025 года. Главное преимущество амнистии – возможность избежать катастрофических финансовых последствий. Бизнесу дается возможность начать с чистого листа, но при строго честном поведении в дальнейшем.
Отказ от дробления означает, что компании объединяют доходы и другие показатели и начинают платить налоги как единый субъект.
Письмом ФНС России от 18.10.2024 № СД-4-2/11836@ подготовлены рекомендации по применению налоговой амнистии дробления бизнеса.
Так, если налогоплательщики за периоды 2025 и 2026 года добровольно откажутся от применения таких схем, то суммы доначисленных налогов, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок по фактам дробления за 2022—2024 годы будут списаны.
Если отказ от дробления бизнеса за 2025 и 2026 годы произойдет только после назначения выездной налоговой проверки за эти периоды, то под амнистию попадают только 2022 и 2023 года, при этом налогоплательщик должен уточнить налоговые обязательства за 2024 год до даты вступления в силу решения о привлечении за 2025-2026. В этом случае налоговые органы вправе истребовать документы, в связи с подачей УНД по НДС и налогу на прибыль за 2024 г.
Предпринимателям рекомендуется заранее провести ревизию своей корпоративной структуры на предмет наличия дробления бизнеса и воспользоваться налоговой амнистией.
Подробно с рекомендациями ФНС России, иными документами и судебной практикой можно ознакомиться в специальном разделе сайта «Налоговая амнистия дробления бизнеса».
По итогам круглого стола все участники выразили пожелание проводить такие встречи, где можно напрямую задать специалистам налоговой службы конкретные вопросы, на регулярной основе.
