Каждый индивидуальный предприниматель обязан уплачивать фиксированные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование. Кроме того, если годовой доход превышает 300 000 рублей, ИП дополнительно перечисляет 1% от суммы превышения.
Эти платежи дают предпринимателю законное право уменьшить авансовый платеж по УСН. Правила зачёта взносов зависят от выбранного объекта налогообложения:
- Объект «Доходы»: налог уменьшается напрямую на сумму уплаченных взносов. Если у ИП нет сотрудников – на полную сумму страховых взносов, если есть сотрудники – не более чем на 50%.
- Объект «Доходы минус расходы»: страховые взносы включаются в состав расходов. Это снижает налогооблагаемую базу, но не может привести к отрицательному значению единого налога (минимальный налог в размере 1% от суммы годового дохода должен быть уплачен в любом случае).
Уведомление об исчисленных суммах налога по УСН представляется не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, срок уплаты – не позднее 28 числа.
Согласно пункту 9 статьи 58 Налогового кодекса РФ, уведомление представляется только в том случае, если сумма исчисленного налога к уплате больше нуля. Если страховые взносы налогоплательщика полностью перекрывают начисленный аванс по УСН, то фактически налоговая обязанность равна нулю. В этом случае представлять уведомление не нужно.
Уведомление необходимо представить тогда, когда сумма налога превысила совокупную сумму страховых взносов. Например, если за первый и второй кварталы сумма исчисленного налога была меньше суммы уплаченных налогоплательщиком взносов (и он не уплачивал налог), а в третьем квартале доходы выросли так, что совокупный налог стал больше остатка взносов, возникает реальная обязанность перед бюджетом. Именно эту разницу – сумму налога, которая оказалась сверх оплаченных взносов за 9 месяцев – нужно указать в уведомлении со сроком подачи не позднее 25 октября.
Также важно: уведомление за четвертый квартал (по итогам года) подавать не нужно. Обязанность информировать о сумме годового налога заменяется подачей самой декларации по УСН.
Налогоплательщик вправе самостоятельно решать, как использовать фиксированные взносы для уменьшения платежей. Если ИП решил не уменьшать квартальные авансы в течение года, он имеет право применить всю сумму фиксированных страховых взносов разом – при расчете итогового платежа за год.
Если предприниматель совмещает УСН и патентную систему налогообложения (ПСН), он распределяет уплаченные фиксированные страховые взносы между этими режимами самостоятельно.
Одна и та же сумма взносов не может одновременно уменьшать налог и по УСН, и по ПСН. Если были использованы взносы для уменьшения стоимости патента, применить их повторно для снижения налога по УСН нельзя.
УФНС России по Ярославской области
